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Nuevas Normas Tributarias Septiembre 2018

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Siete D.L fueron publicados el pasado 13 de setiembre 

Las Motivaciones

El día de ayer, 13 de setiembre se han publicado unos serie de normas tributarias (siete decretos legislativos) que buscan ampliar la base tributaria y aumentar los ingresos del Estado, que con la desaceleración económica de los últimos años se han visto mermados, además de adecuar y reformar nuestra normativa tributaria para encaminarse al cumplimiento de las directivas de OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos) y así hacernos mucho más competitivos en el ámbito internacional. 

Por ello encontrarás en le presente informe un resumen de los siete decretos legislativos de este nuevo paquete tributario (Decretos Legislativos: 1419, 1420, 1421, 1422, 1423, 1424 y 1425).

1. D.L. N°. 1419: Casinos y Tragamonedas Serán Afectos al ISC por sus Externalidades Negativas

Modifica la Ley del IGV  e incorpora dentro del ámbito de aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo a los juegos de casino y máquinas tragamonedas.

Análisis*:

El Ministerio de Economía y Finanzas señaló que se ha establecido que los Casinos y Máquinas Tragamonedas estarán gravados con el ISC, aplicándose un sistema específico de soles por mesa de casino o soles por maquina tragamonedas.

“Para efecto de los juegos de casino, el Impuesto se aplicará por cada mesa de juegos de casino según el nivel de ingreso neto promedio mensual. Tratándose de
las máquinas tragamonedas, el Impuesto se aplicará por cada máquina tragamonedas según su nivel de ingreso neto mensual“, refiere el decreto.

La norma detalla que la aplicación del Impuesto selectivo al Consumo (ISC) será a los juegos de azar y apuestas, tales como juegos de casino, máquinas tragamonedas, loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.

Para el caso de las loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos, el Impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.

a) Máquinas tragamonedas

Ingreso neto mensualMonto fijo
Hasta 1 UIT1.5% UIT
Más de 1 UIT y hasta 3 UIT7.5% UIT
Más de 3 UIT27% UIT

b) Juegos de casino

Ingreso neto promedio mensualMonto fijo
Hasta 4 UIT12% UIT
Más de 4 UIT y hasta 10 UIT32% UIT
Más de 10 UIT72% UIT

2. D.L. N°. 1420: Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos

Modifica el Código Tributario cuanto el régimen de infracciones y sanciones vinculado a comprobantes de pago, libros y registros físicos y electrónicos.

Es así que se Modifican los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174, primer párrafo del artículo 183, primer, segundo y tercer ítem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III, primer párrafo de la Nota (4) de las Tablas de Infracciones y Sanciones I y II y primer párrafo de la Nota (5) de la Tabla de Infracciones y Sanciones III del Código Tributario.

3. D.L. N°. 1421: Mejora en la Eficiencia de las Gestiones del Tribunal Fiscal

Modifica el Código Tributario en cuanto a los  medios probatorios extemporáneos, medios probatorios admisibles, intervención excluyente de propiedad, plazo para resolver recurso de apelación, resolución de cumplimiento, entre otros.

Las modificaciones contenidas en el mencionado Decreto Legislativo N° 1421 tienen como finalidad de contar con procedimientos tributarios más eficientes y fortalecer la gestión del Tribunal Fiscal.

4. D.L. N°. 1422: Establece Parámetros para la Aplicación de la Norma XVI (Elusión Tributaria)

Modifica el Código Tributario  y establece parámetros para la aplicación de la Norma XVI.

Análisis:

Se dispone que la aplicación de los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI del Título Preliminar  que se realiza en un procedimiento de fiscalización definitiva y siempre que la SUNAT, en su órgano competente, cuente previamente con la opinión favorable de un Comité Revisor. Dicha opinión alcanza a los casos en los cuales en el mismo procedimiento de fiscalización en el que se aplican los párrafos segundo al quinto antes mencionados también se presentan actos, situaciones y relaciones económicas contempladas en los párrafos primero y sexto de la Norma XVI citada.

5. D.L. N°. 1423: Devolución del Impuesto

Perfeccionan y simplifican los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las Ventas.

Análisis:

En el caso del Régimen de Recuperación Anticipada de IGV y Reintegro Tributario del IGV, las modificaciones tonificaran las decisiones de inversión privada en los diferentes sectores de la economía mediante la devolución del IGV pagado por sus adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construcción, cuando se encuentren en etapa pre-productiva, lo que disminuye el costo financiero.

Por eso, se agiliza el proceso de acogimiento a estos regímenes eliminando el Contrato de Inversión y reduciendo la reiterada participación de las entidades del gobierno involucradas que ralentizaba en demasía el proceso.

Para el caso del Régimen de Recuperación del IGV de las empresas con ingresos menores a 300 UIT se accede a las empresas recuperar el IGV de sus adquisiciones de bienes de capital a fin de promover su crecimiento.

Son pasible de acogerse a este régimen todos los contribuyentes pertenecientes al Régimen General o al Régimen MYPE Tributario, con ingresos menores a 300 UIT.

6. D.L. N°. 1424: Modificaciones a la Utilización de Intereses

Modifica la Ley del Impuesto a la Renta en los siguientes aspectos:

a.  Se desarrolla mejor el tratamiento aplicable a las rentas obtenidas por la enajenación indirecta de acciones o participaciones representativas del capital de personas jurídicas domiciliadas en el país y a las rentas de los establecimientos permanentes de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

b. Se modifica el  tratamiento de los créditos directos y suma el crédito indirecto a fin de mitigar la doble imposición económica.

c. Se modifica el tratamiento aplicable a la deducción de gastos por intereses para la determinación del Impuesto a la Renta de 3ra categoría.

7. D.L. N°. 1425: Se Redefine el Concepto de Devengado

Se define el principio del devengado en el artículo 57° de la Ley y se modifica el artículo 32° de la Ley del impuesto a la Renta respecto del valor de mercado en lo que respecta a instrumentos derivados financieros.

En ese sentido, el concepto del devengado para efectos tributarios es el siguiente:

Para dicho efecto, se entiende que los ingresos se devengan cuando se han producido los hechos sustanciales para su generación, siempre que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a una condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se cobren y aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.

No obstante, cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función de un hecho o evento que se producirá en el futuro, el ingreso se devenga cuando dicho hecho o evento ocurra.

Análisis**

Según el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), el término “devengo” no está definido en el Impuesto a la Renta, por lo que la Sunat y el Tribunal Fiscal han interpretado el término con criterios jurídicos, contables o mixtos, de manera no uniforme.

“La medida incorpora un concepto general de devengo y adopta algunas de las recomendaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)”, indicó.

El devengo implica el momento de determinación de la Renta y este era un tema complicado para los operadores pues cualquier interpretación podría generar inseguridades jurídicas.

Hoy lo interpreta por medio de las NIIF el Tribunal Fiscal y la Sunat, aunque generaba las mencionadas inseguridades que finalmente se convertían en litis.

Sin embargo, el constante cambio de las NIIF creaba también poca certeza en un ámbito tan sensible.

El decreto legislativo publicado establece que las modificaciones establecidas no cambian el tratamiento del devengo del ingreso o gasto establecido en normas especiales o sectoriales.

*Fuente: RPP

**Fuente: Gestión


En caso necesiten información adicional y/o asesoría en materia tributaria o financiera, pueden contactar a Francisco Lao(flao@laoyconsultores.com).

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